所謂納稅籌劃（Tax Planning)，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

納稅籌劃源于西方。19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)，他們?yōu)榧{稅人提供稅務(wù)咨詢，其中便包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃在發(fā)達(dá)十分普遍，早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，專業(yè)化趨勢十分明顯。如今美國60以上的企業(yè)其納稅工作委托稅務(wù)代理人代為辦理，日本則高達(dá)85，在美國，納稅籌劃咨詢業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右。

以前財稅工作人員認(rèn)為，將納稅工作做好的重要前提是對稅法的掌握，但鉑略咨詢的調(diào)研發(fā)現(xiàn)結(jié)果并不是這樣。假設(shè)一個剛考完注冊會計師或注冊稅務(wù)師的生，腦子里都是稅法條款，但是面對財務(wù)報表可能一片茫然，并不知道每個指標(biāo)背后所揭示的經(jīng)營信息和涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這些指標(biāo)會有什么樣的思考和聯(lián)想，沒有經(jīng)驗的累積就沒有分析判斷的思路，離稱職的稅務(wù)管理人員還有很大的差距。所以轉(zhuǎn)換稅收風(fēng)險管理的思路，要將單一重視稅法的學(xué)習(xí)和理解，轉(zhuǎn)為對本公司涉稅財務(wù)指標(biāo)的關(guān)注和分析非常有必要。

鉑略納稅籌劃研討會

鉑略納稅籌劃研討會

現(xiàn)在稅務(wù)局、地方稅務(wù)局系統(tǒng)也紛紛，對一個企業(yè)上門檢查原則上不得超過，稅務(wù)總局牽頭發(fā)布的文件中，取消了大量進(jìn)企業(yè)上門核查的項目。稅務(wù)征管和檢查調(diào)整了思路，還責(zé)于納稅人，由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和遞交信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)運用信息化手段，通過其行政網(wǎng)絡(luò)捕捉到經(jīng)營信息和涉稅信息，對企業(yè)進(jìn)行信息的跟蹤、分析、篩選、監(jiān)控和判斷。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的監(jiān)管改為后臺的信息分析，所以企業(yè)也應(yīng)該進(jìn)行內(nèi)部稅收風(fēng)險管理的調(diào)整。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在構(gòu)建指標(biāo)時，有層級的概念。在財務(wù)分析中，的杜邦財務(wù)分析體系有個核心指標(biāo)，就是凈資產(chǎn)收益率；在凈資產(chǎn)收益率下，有二層指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率等），層層將財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解。稅務(wù)機(jī)關(guān)在構(gòu)建納稅評估風(fēng)險分析指標(biāo)體系時，也是使用了同樣的思路。

通常，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為稅負(fù)率是核心指標(biāo)，會抓取行業(yè)的平均稅負(fù)率。之后，每個企業(yè)也需要思考核心的二層指標(biāo)。如增值稅的分析上，納稅多少的主要影響因素顯然是毛利率，醫(yī)藥企業(yè)、煙草企業(yè)毛利率高，所以納稅多，而傳統(tǒng)的紡織企業(yè)則因為毛利率低而導(dǎo)致納稅少。而在企業(yè)所得稅上，雖然毛利率與稅負(fù)有直接的關(guān)系，但是決定所得額的還有費用率，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對營業(yè)費用率也是比較關(guān)注的。

對于一些特殊企業(yè)，如私募投資企業(yè)，稅負(fù)率和資本利得、分紅、轉(zhuǎn)讓有關(guān)，那么這些指標(biāo)的敏感度就比較高。

所以，圍繞核心指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會分解二層指標(biāo)，而之后也需要對三層指標(biāo)進(jìn)行分解。

如增值稅的分析上，毛利率下降會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，而其原因可能是下降，也可能是成本上升，那么會對這兩個配比的因素進(jìn)行具體分析。

而有時候稅務(wù)機(jī)關(guān)也會繼續(xù)追查四層指標(biāo)，四層指標(biāo)有時并不是財務(wù)指標(biāo)，而可能是統(tǒng)計指標(biāo)。[1]